社稷之首農(nóng)桑重。于國家而言，農(nóng)為邦本，本固邦寧；于行業(yè)而言，煙葉穩(wěn)，則行業(yè)穩(wěn)。作為一個(gè)特色稅種，煙葉稅既與煙葉生產(chǎn)、煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，也在帶動煙區(qū)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著無可替代的作用。

　　2017年12月27日，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過了《中華人民共和國煙葉稅法》（以下簡稱《煙葉稅法》）。這是在黨的十八屆六中全會對落實(shí)“稅收法定”原則提出明確要求、新修改的《中華人民共和國立法法》對“稅收法定”原則作出明確規(guī)定之后，第一個(gè)由稅收暫行條例上升為稅收法律的稅收立法項(xiàng)目。

　　我國稅收取之于民，用之于民，應(yīng)以法律的形式來規(guī)范。新中國成立以來，我國的煙葉稅制經(jīng)歷了怎樣的沿改、發(fā)展歷程？從《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《煙葉稅暫行條例》）到如今的《煙葉稅法》，有哪些繼承和新變化，對煙農(nóng)和煙草產(chǎn)業(yè)有什么影響？煙葉稅立法完成后，后續(xù)還會有什么配套政策保障其落實(shí)落地？帶著這些問題，記者請有關(guān)專家解讀了《煙葉稅法》。

　　看稅制：調(diào)整完善持續(xù)發(fā)力

　　隨著經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境的變化，我國煙葉稅制歷經(jīng)多次調(diào)整，大致可分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場化改革兩個(gè)時(shí)期。

　　新中國成立初期，國家規(guī)定對采購單位收購的煙葉實(shí)行從價(jià)計(jì)稅。1966年起，按照實(shí)際收購價(jià)格，我國煙葉稅以40%的稅率征收工商統(tǒng)一稅。由于煙農(nóng)生產(chǎn)熱情高漲，產(chǎn)區(qū)政府重視，煙葉生產(chǎn)迅速發(fā)展，為卷煙工業(yè)企業(yè)提供了充足原料。

　　1984年第二步“利改稅”后，烤煙由稅率40%的工商稅，調(diào)整為稅率38%的產(chǎn)品稅。1994年稅制改革后，我國對煙葉等7種農(nóng)產(chǎn)品開始征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，稅率為31%。這是一種收購環(huán)節(jié)交納的從價(jià)稅，稅收歸地方政府。

　　在高稅率驅(qū)動下,各煙區(qū)煙葉生產(chǎn)出現(xiàn)了盲目發(fā)展趨勢，最終造成1997年全國煙葉的嚴(yán)重超種、超收、超儲。為加強(qiáng)煙草行業(yè)宏觀管理，促進(jìn)煙葉供求總量平衡，國務(wù)院于1999年再次調(diào)整煙葉稅制，提高煙葉收購價(jià)格的同時(shí)，將煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅稅率降低為20%。

　　為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，黨的十六屆三中全會確立了深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)，加快了減免農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的步伐。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是依據(jù)《農(nóng)業(yè)稅條例》開征的，取消農(nóng)業(yè)稅意味著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也要同時(shí)取消。這樣，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也失去了法律依據(jù)。

　　但是，考慮到煙草行業(yè)的特殊性和煙葉產(chǎn)區(qū)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，為了保持政策的連續(xù)性，國務(wù)院在2006年制定《煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，稅率維持在20%。

　　自《煙葉稅暫行條例》實(shí)施以來，2006年至2016年10年間，全國煙葉稅累計(jì)征收1097億元，年均增長達(dá)12%。如今，行走在廣袤煙區(qū)，田成方、渠相通、溝相連、路配套、旱能澆、澇能排，一幅幅現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的美好畫卷展現(xiàn)在人們面前。鼓了口袋、活了腦袋、美了環(huán)境、樂了心情，煙葉生產(chǎn)真正為煙農(nóng)帶去了新生活，這其中，煙葉稅功不可沒。

　　同時(shí)，煙草產(chǎn)業(yè)是國家財(cái)政的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。煙葉稅的征收，有利于保護(hù)地方政府引導(dǎo)和發(fā)展煙葉種植的積極性，保障優(yōu)質(zhì)原料供給，為煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)揮對國民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入的積極貢獻(xiàn)作用打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　析新法：稅收法定平穩(wěn)過渡

　　2013年，黨的十八屆三中全會提出要落實(shí)稅收法定原則，隨后中央也審議通過了貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見，明確了“稅收法定”的路線圖，其中對包括煙葉稅在內(nèi)的15個(gè)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了具體安排。

　　2017年，在《煙葉稅暫行條例》實(shí)施10年后，國家將其平移上升為《煙葉稅法》，體現(xiàn)了我國國家法治化治理和財(cái)稅制度改革的重要進(jìn)步。

　　何謂“平移上升”，體現(xiàn)在《煙葉稅暫行條例》到《煙葉稅法》的“兩變?nèi)蛔儭薄?

　　“兩變”，一是指計(jì)稅依據(jù)由收購金額調(diào)整為實(shí)際支付價(jià)款總額。煙葉生產(chǎn)過程中煙草行業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的成本包括收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼兩部分，《煙葉稅法》中將計(jì)稅依據(jù)調(diào)整為實(shí)際支付的價(jià)款總額，涵蓋了價(jià)外補(bǔ)貼。第二是納稅時(shí)點(diǎn)改變，由按日計(jì)征調(diào)整為按月計(jì)征，《煙葉稅法》規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15天內(nèi)申報(bào)納稅。

　　“三不變”，一是指稅制框架不變，納稅人、征稅對象等基本要素不變，體現(xiàn)了煙葉稅的嚴(yán)肅性、長期性、穩(wěn)定性；二是基本條款不變，兩者均是10條；三是稅率不變，維持20%的稅率。

　　這種平穩(wěn)過渡，有利于發(fā)揮煙葉稅組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配結(jié)構(gòu)，也兼顧了煙農(nóng)收益、煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多種因素，具有重要意義。

　　首先，煙葉稅立法是將稅收暫行條例上升為法律的一次成功實(shí)踐?！稛熑~稅法》起草和審議歷時(shí)近三年，立法部門、專家等不僅提前介入，進(jìn)行了前期指導(dǎo)，還多次去煙區(qū)實(shí)地調(diào)研，公開征求意見。這些方式為今后的立法，特別是稅收立法樹立了樣本?！稛熑~稅法》作為第一部由暫行條例平移上升的法律，為解決稅收暫行條例上升為法律提供了借鑒，是加強(qiáng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。

　　其次，煙葉稅立法以法律形式穩(wěn)定了煙葉稅負(fù)水平?！稛熑~稅法》保持煙葉稅負(fù)水平不變，貫徹了黨中央提出的稅負(fù)“只減不增”要求，也遵循了煙葉稅立法平穩(wěn)過渡原則。從煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，煙葉稅率提高將加重企業(yè)成本壓力，削弱民族卷煙品牌的競爭力，造成煙草產(chǎn)業(yè)上繳稅利減少，影響國家財(cái)政收入。同時(shí)，近幾年煙葉需求逐年減少的情況下，穩(wěn)定的煙葉稅率可避免刺激地方政府對煙葉生產(chǎn)的過高預(yù)期，導(dǎo)致部分產(chǎn)區(qū)逾越煙葉生產(chǎn)“紅線”，影響國家對煙葉生產(chǎn)的宏觀調(diào)控和煙葉庫存壓縮。

　　再次，煙葉稅立法保障了煙區(qū)縣鄉(xiāng)基層政府的財(cái)政收入。全國約有500余個(gè)縣種植煙葉，超過全國縣級單位的20%，其中，有185個(gè)種煙縣屬于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣。這些地區(qū)多數(shù)集中在西部和邊遠(yuǎn)地區(qū)，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)源比較單一。作為縣級財(cái)政完全獨(dú)享的地方稅，煙葉稅收入全部歸于地方政府。以法律形式將煙葉稅固定下來，對于促進(jìn)煙葉產(chǎn)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障基層政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)和公共事業(yè)投入等有著重要意義。

　　最后，煙葉稅立法捂緊了煙農(nóng)的“錢袋子”。我國對煙草產(chǎn)業(yè)實(shí)行“寓禁于征”的政策，但煙葉稅率卻并非簡單的“越高越好”。隨著國內(nèi)煙葉收購價(jià)格逐年上漲，現(xiàn)階段已出現(xiàn)國產(chǎn)煙葉與進(jìn)口煙葉價(jià)格倒掛的現(xiàn)象，如繼續(xù)提高稅率，國產(chǎn)煙葉相對進(jìn)口煙葉的競爭力將進(jìn)一步下降，導(dǎo)致國產(chǎn)煙葉需求減少，最終受損的還是煙農(nóng)經(jīng)濟(jì)收益。以法律形式穩(wěn)定煙葉稅率，有利于老少邊窮地區(qū)煙農(nóng)依托煙葉生產(chǎn)打贏精準(zhǔn)扶貧“攻堅(jiān)戰(zhàn)”。

　　2018年7月1日，《煙葉稅法》將正式施行，《煙葉稅暫行條例》亦同時(shí)廢止。為保障《煙葉稅法》的平穩(wěn)實(shí)施，后續(xù)國家局將配合財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺煙葉稅征管辦法和煙葉生產(chǎn)價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)稅辦法等配套政策。

　　伴隨著《煙葉稅法》的實(shí)施，我國煙葉稅制將進(jìn)一步完善，為煙葉生產(chǎn)持續(xù)健康發(fā)展提供更有力的護(hù)航，助推老少邊窮地區(qū)依托煙葉產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興。